Partage du produit de vente d'une propriété de Floride entre cohéritiers canadiens, mécanique, impôts et rachats

1 Les trois choix structurels pour les ventes cohéritiers

Choix 1, vendre comme succession avant toute distribution. Le personal representative (PR) du probate accessoire de Floride signe le contrat de courtage et les documents de clôture comme seul vendeur. La succession est une personne étrangère unique sous IRC § 1445(e). La retenue FIRPTA est de 15 pour cent du prix brut, collectée une seule fois à la clôture. La succession dépose un Form 8288, le comptable de la succession dépose un Form 1041. Après déduction des honoraires juridiques côté Floride, des commissions immobilières et des responsabilités fiscales successorales américaines, le produit net est divisé selon le testament (ou les parts ab intestat) et distribué aux héritiers en USD ou CAD. C'est la voie la plus propre pour des héritiers coopérants.

Choix 2, distribuer le titre d'abord, puis vendre conjointement. L'ordonnance de la cour de Floride distribue le titre à tous les héritiers comme tenants in common, chacun détenant sa part fractionnaire d'héritage. Les héritiers signent le contrat de courtage ensemble, le contrat ensemble et les documents de clôture ensemble. FIRPTA est proratisé par héritier à 15 pour cent de la part brute de chaque héritier. Chaque héritier reçoit un Form 8288-A et dépose un Form 1040-NR individuel. C'est administrativement lourd mais utile quand les héritiers veulent un contrôle individuel ou quand un héritier veut conserver la propriété.

Choix 3, rachat, où un ou plusieurs héritiers achètent les parts des autres. Le PR distribue d'abord le titre à tous les héritiers. Puis le ou les héritiers qui veulent conserver la propriété rachètent le ou les héritiers qui veulent encaisser. Le prix de rachat est typiquement une évaluation indépendante de la juste valeur marchande. Le ou les héritiers acheteurs se retrouvent avec le titre complet, le ou les héritiers vendeurs reçoivent du comptant. FIRPTA s'applique au rachat si l'héritier acheteur est un non-résident canadien (il ne s'applique pas si un héritier canadien rachète d'autres héritiers canadiens à un prix égal à la base). Cela est utilisé quand des membres de la famille sont en désaccord sur la conservation vs vente.

Pour la plupart des familles canadiennes avec des héritiers coopérants et aucune connexion opérationnelle avec la propriété de Floride, le Choix 1 (vendre comme succession) est la valeur par défaut recommandée. Il minimise la paperasserie, consolide le dépôt FIRPTA et réduit les honoraires de comptable cross-border. Le Choix 2 est utilisé quand les héritiers veulent un contrôle individuel ou quand la propriété a une valeur sentimentale qu'un héritier veut préserver. Le Choix 3 est le standard quand un héritier veut réellement continuer à utiliser la propriété (souvent un enfant adulte du défunt d'âge snowbird qui a utilisé la propriété récréativement).

2 Règles successorales du Code civil du Québec et propriété de Floride

La succession ab intestat au Québec sous les articles 666 à 683 du Code civil distribue la succession au conjoint survivant et aux descendants en fractions définies. Si le défunt laisse un conjoint et un ou plusieurs descendants, le conjoint obtient un tiers et les descendants obtiennent deux tiers (avec les deux tiers des descendants partagés également entre eux par souche). Si aucun conjoint, les descendants partagent également. Si aucun descendant et un conjoint, le conjoint partage avec les parents et frères et sœurs du défunt sous l'article 672. Ces fractions s'appliquent à la succession nette du défunt, ce qui signifie que la part du régime matrimonial du conjoint (acquêts) est calculée d'abord, et seule la moitié résiduelle du défunt (ou autre proportion) est distribuée selon les règles successorales.

La propriété de Floride dans un tel scénario québécois suit la part du régime matrimonial du défunt. Pour un couple sous société d'acquêts, la moitié automatique du conjoint survivant de la propriété de Floride est préservée, et seule la moitié du défunt est distribuée via la succession. Si le conjoint prend la part ab intestat d'un tiers plus sa moitié existante, le résultat est que le conjoint survivant détient 67 pour cent de la propriété de Floride et les descendants partagent 33 pour cent.

Le liquidateur sous le droit québécois est l'équivalent de l'exécuteur dans les provinces de common law. Le liquidateur ouvre la succession, inventorie le patrimoine, paie les dettes et distribue aux héritiers. Pour les fins du probate accessoire en Floride, le liquidateur québécois doit être authentifié soit par un acte notarié (si la succession québécoise a été traitée par notaire), soit par un jugement québécois de vérification. Le document authentifié est apostillé par Affaires mondiales Canada et soumis à la cour de circuit de Floride comme preuve d'autorité.

Note pratique pour les familles québécoises. Les questions successorales gouvernant la propriété de Floride sont décidées au Québec sous le droit québécois, pas en Floride sous le droit floridien. Les cours de Floride respectent les décisions de distribution du liquidateur québécois et l'allocation successorale québécoise lors de l'émission de l'acte du personal representative ou de l'ordonnance de summary administration. La cour de Floride n'impose pas ses propres règles successorales sur l'allocation d'héritage.

3 Règles successorales des provinces de common law et propriété de Floride

Pour les successions testamentaires (où un testament existe), le testament contrôle la distribution dans les limites fixées par les lois sur le droit de la famille et l'aide aux personnes à charge de la province. Chaque province a des règles exigeant un soutien minimum pour le conjoint survivant et les enfants à charge, ce qui peut neutraliser un testament qui les déshérite. Pour l'allocation de la propriété de Floride, la direction du testament est le point de départ, avec les ajustements de droit provincial appliqués à l'étape du probate canadien avant que le probate accessoire en Floride ne réfère à la distribution.

La cour de Floride ne remet pas en question la distribution canadienne. Elle accepte le probate canadien ou l'acte notarié comme autoritaire pour l'allocation d'héritage. L'acte du personal representative de Floride liste les héritiers dans leurs fractions respectives de droit provincial.

4 Proratisation FIRPTA quand plusieurs héritiers vendent comme co-vendeurs

La mécanique. Pour une vente de 800 000 USD par trois héritiers détenant des intérêts égaux d'un tiers, la retenue FIRPTA par défaut est de 15 pour cent × 800 000 USD = 120 000 USD total. Cela est alloué à 40 000 USD à chaque héritier. Le produit net de chaque héritier à la clôture est de 266 667 USD (sa part brute) moins 40 000 USD (sa part FIRPTA) = 226 667 USD. Le closing agent émet trois relevés Form 8288-A, un à chaque héritier.

La voie de retenue réduite Form 8288-B est disponible par héritier. Chaque héritier peut déposer le Form 8288-B au moins 90 jours avant la clôture, montrant son impôt US réellement dû basé sur son step-up basis (JVM à la date du décès de sa part héritée). Si le step-up basis égale ou dépasse le prix de vente éventuel, l'IRS émet un certificat de retenue montrant une retenue nulle ou quasi nulle pour cet héritier. Les autres héritiers continuent avec les 15 pour cent par défaut sauf s'ils déposent aussi un Form 8288-B.

Complications opérationnelles. Quand plusieurs héritiers poursuivent un Form 8288-B indépendamment, l'IRS traite chaque demande séparément, chacune sur l'échéancier standard de 90 jours. Si les héritiers déposent à des moments différents, certaines demandes peuvent être approuvées avant la clôture et d'autres non, créant un schéma de retenue incohérent entre les trois relevés Form 8288-A. La pratique recommandée est de coordonner toutes les demandes Form 8288-B des héritiers via un seul comptable fiscaliste cross-border déposant simultanément.

Pour les héritiers canadiens qui détiennent le statut de citoyen américain (par exemple, un héritier qui est devenu citoyen américain, mais les autres sont canadiens), l'héritier citoyen américain n'est pas soumis à FIRPTA. Sa part du produit brut est livrée sans retenue. Les héritiers canadiens continuent sous la mécanique FIRPTA standard. Le closing agent doit obtenir la déclaration sous serment de statut non étranger de l'héritier citoyen américain pour appliquer cette exemption.

5 Moment de conversion devises à la date de distribution de chaque héritier

La règle de l'ARC. Sous le Folio S5-F4-C1 de l'ARC et les interprétations techniques sur les gains en capital en devises étrangères, le produit de disposition en CAD est calculé au taux au comptant à la date où le produit devient recevable par le vendeur. Pour un héritier, le produit devient recevable à la date où le personal representative distribue les fonds à l'héritier, pas à la date où la succession a reçu le produit brut de la vente du closing agent.

La conséquence pratique. Si la succession vend en octobre 2026 à un taux USD-CAD de 1,37, et que le PR détient le produit dans un compte bancaire de succession en USD pendant quatre mois avant de distribuer aux héritiers en CAD à un taux de février 2027 de 1,42, le produit en CAD de chaque héritier est plus élevé qu'il ne l'aurait été si la conversion avait eu lieu à la clôture. C'est un gain de change accumulé pendant la période de détention, techniquement attribuable à la succession (pas aux héritiers), mais pratiquement réalisé à la distribution.

Gestion pratique. Le comptable fiscaliste cross-border documente le montant USD reçu par chaque héritier, le taux de conversion à la date de distribution et le montant CAD crédité au compte de chaque héritier. Pour la déclaration T1 canadienne de l'héritier, le prix de base en CAD (JVM à la date du décès au taux de change de la date du décès) est comparé au produit en CAD à la date de distribution. La différence est le gain ou la perte en capital au niveau de l'héritier pour fins canadiennes, déclaré à l'Annexe 3 de la T1 de l'héritier.

Certains héritiers préfèrent recevoir le produit en USD et convertir indépendamment au taux qu'ils préfèrent. Le PR peut distribuer directement en USD. Chaque héritier porte alors le risque de change individuellement. La déclaration T1 canadienne utilise le taux de conversion que l'héritier réalise réellement, pas le taux à la distribution. Pour les héritiers sophistiqués avec des comptes bancaires USD ou des portefeuilles d'investissement américains, c'est une flexibilité utile.

6 Rachats entre héritiers, mécanique et traitement fiscal

Mécanique d'un rachat. Après que la cour de Floride distribue le titre à tous les héritiers comme tenants in common, les héritiers négocient une juste valeur marchande de la propriété. Une évaluation indépendante au moment du rachat (pas à la date du décès) fixe le prix. Le ou les héritiers acheteurs paient au ou aux héritiers vendeurs leur part fractionnaire de la valeur évaluée. Le ou les héritiers vendeurs exécutent ensuite un quitclaim deed transférant leur intérêt fractionnaire au ou aux héritiers acheteurs. Le ou les héritiers acheteurs se retrouvent détenant le titre complet.

FIRPTA sur un rachat. Si l'héritier acheteur est non-résident (typique quand des héritiers canadiens rachètent à des héritiers canadiens), FIRPTA s'applique au rachat. L'héritier acheteur, agissant comme agent de retenue sous 26 CFR § 1.1445-1, doit retenir 15 pour cent du prix de rachat payé aux héritiers vendeurs. Les héritiers vendeurs reçoivent le Form 8288-A pour leur part de la retenue. Ils réconcilient via le Form 1040-NR.

Traitement fiscal du rachat pour fins canadiennes. Pour les héritiers vendeurs, le rachat est une disposition. Ils déclarent le produit (leur part de rachat en CAD) moins leur prix de base d'héritage (JVM à la date du décès en CAD) à l'Annexe 3 de leur T1 de l'année du rachat. Si le rachat se produit dans les mois du décès, le gain ou la perte est typiquement petit (juste la variation de change entre la date du décès et la date du rachat). Pour l'héritier acheteur, le rachat est un achat. Leur prix de base dans la propriété est la JVM à la date du décès de leur part d'héritage plus le comptant payé aux autres héritiers pour leurs intérêts fractionnaires.

La structure de rachat est courante quand un héritier est dans la bonne étape de vie pour utiliser la propriété de Floride récréativement (souvent l'héritier qui approche de la retraite et veut le mode de vie snowbird). Le coût est la dépense en comptant aux autres héritiers et la mécanique FIRPTA. Le bénéfice est de préserver la propriété dans la famille et d'éviter le processus de vente à un tiers. Pour les familles avec un fort attachement sentimental à une propriété de Floride, le rachat est la voie préférée.

7 Renonciations, variations provinciales

Les raisons principales de renoncer. Un héritier qui est en faillite personnelle ou en exposition significative aux créanciers peut renoncer pour garder l'héritage hors de portée des créanciers. Un héritier dont la propre succession est déjà à ou au-dessus de l'exemption à vie (au Canada ou aux États-Unis) peut renoncer pour transférer l'héritage à une génération différente. Un héritier qui ne veut simplement pas de la responsabilité de gérer une propriété de Floride héritée peut renoncer en faveur de frères et sœurs ou de descendants.

Règles provinciales sur les renonciations. Le Québec sous les articles 646 à 652 du Code civil exige que la renonciation soit faite par acte notarié ou par déclaration judiciaire. L'Ontario sous la section 1.1 de la SLRA permet la renonciation par instrument écrit déposé auprès de l'exécuteur testamentaire. La Colombie-Britannique sous les sections 6 et 7 de la WESA permet de manière similaire la renonciation écrite. Les délais varient, typiquement de 6 à 12 mois après le décès ou après que l'héritier est avisé de l'héritage.

Conséquences fiscales des renonciations. Sous IRC § 2518 (impôt américain sur les dons) et la Loi de l'impôt sur le revenu canadienne, une renonciation qualifiante est traitée comme si l'héritier renonçant avait prédécédé le défunt. L'héritage passe directement à la personne suivante en droit, qui est traitée comme le recevant directement du défunt. Aucun impôt américain sur les dons ni conséquence canadienne de gain en capital ne découle de la renonciation elle-même. La personne suivante en droit hérite avec son propre step-up basis (aux États-Unis) et sa propre valeur d'acquisition réputée (au Canada) à la date originale du décès.

Pour les scénarios cohéritiers de propriété de Floride, une renonciation est parfois utilisée pour consolider la propriété dans moins de mains. Si trois héritiers ont droit à des parts égales d'un tiers, et qu'un héritier veut entièrement la propriété, les deux autres peuvent renoncer en faveur du troisième (si le testament ou les règles ab intestat dirigent les parts renoncées à cet héritier). C'est plus propre et plus rapide qu'un rachat, sans implications FIRPTA parce qu'aucune disposition ne survient.

8 Action en partage quand les cohéritiers ne peuvent s'entendre

La procédure d'action en partage sous Fla. Stat. ch. 64. Tout copropriétaire peut déposer l'action. La cour ordonne à un référé de superviser la vente. La propriété est vendue à une vente publique ou à une vente privée approuvée par la cour. Le produit est divisé selon les intérêts fractionnaires respectifs des copropriétaires, après déduction des frais de cour, des honoraires du référé et des honoraires de l'avocat en partage (qui sont typiquement partagés entre les copropriétaires ou facturés contre le produit).

Pour les cohéritiers canadiens, l'action en partage passe par la cour de circuit de Floride. Chaque cohéritier doit être signifié. Les cohéritiers canadiens non résidents de Floride sont signifiés par service international selon la Convention de La Haye sur la signification, ce qui ajoute 4 à 8 semaines au calendrier. L'action en partage est plus chère et plus lente qu'une vente négociée.

Les implications FIRPTA du partage. Une vente ordonnée par partage est traitée comme une vente par les copropriétaires pour fins FIRPTA. La retenue de 15 pour cent s'applique au prorata à la part de chaque copropriétaire étranger du produit brut. Le Form 8288-B peut réduire la retenue par copropriétaire basé sur le step-up basis. Les mécaniques sont identiques à une vente négociée par tenants in common.

9 Exemple chiffré, quatre héritiers, vente 1,2 million USD, préférences mixtes

Étape 1, probate accessoire en Floride. Le personal representative (la fille qui est liquidatrice au Québec) dépose la requête en mars 2026. Les letters of administration sont émises en juin 2026. L'évaluation à la date du décès confirme la JVM de 1,2 million USD.

Étape 2, négociation des héritiers. Les quatre enfants de Lucie se rencontrent en août 2026. Deux (Sophie et Marc) veulent encaisser. Une (Catherine) veut conserver la propriété. Un (Daniel) est indifférent et disposé à faire ce que les autres décident. La famille s'entend sur une structure de rachat où Catherine achète les intérêts des trois autres frères et sœurs au prix évalué de 1,2 million USD ÷ 4 = 300 000 USD par part, un total de 900 000 USD pour les trois parts.

Étape 3, Catherine sécurise le financement. Catherine arrange une HELOC sur sa maison de Trois-Rivières pour 1 250 000 CAD à 6,8 pour cent. Elle convertit à environ 910 000 USD au taux de novembre 2026.

Étape 4, l'ordonnance de la cour de Floride distribue le titre. En décembre 2026, l'ordonnance de la cour distribue un intérêt indivis d'un quart à chacun des quatre héritiers. L'acte du PR enregistre la distribution.

Étape 5, transaction de rachat. En janvier 2027, Sophie, Marc et Daniel signent un quitclaim deed transférant leurs intérêts fractionnaires à Catherine en échange de 300 000 USD chacun. Le closing agent en Floride gère la clôture du rachat. FIRPTA s'applique aux trois frères et sœurs vendeurs à 15 pour cent de leur part de 300 000 USD, soit 45 000 USD de retenue par frère et sœur vendeur. Chacun reçoit un Form 8288-A. Chacun reçoit net en comptant 255 000 USD.

Étape 6, déclaration fiscale canadienne pour les héritiers vendeurs. Sophie, Marc et Daniel déclarent chacun sur leur T1 2027, Annexe 3, une disposition de leur intérêt hérité. Prix de base, 300 000 USD au taux de mai 2026 (date du décès) de 1,37 = 411 000 CAD. Produit, 300 000 USD au taux de distribution de janvier 2027 de 1,36 = 408 000 CAD. Perte en capital d'environ 3 000 CAD par héritier, appliquée contre d'autres gains en capital ou reportée. L'impôt US via Form 1040-NR égale la retenue FIRPTA (45 000 USD), remboursé après dépôt si le step-up basis égale le produit. Le crédit pour impôt étranger sur le Form T2209 zéroïse tout décalage d'impôt US côté canadien.

Étape 7, déclaration fiscale canadienne pour Catherine. Le prix de base de Catherine dans la propriété de Floride est sa part d'héritage (300 000 USD au taux de la date du décès) plus son comptant payé aux frères et sœurs (900 000 USD au taux de janvier 2027). Prix de base total en CAD, environ 1 635 720 CAD. Elle ne déclare pas de disposition parce qu'elle acquiert, pas vend. Elle continue à détenir la propriété pour sa propre utilisation future.

Étape 8, disposition réputée canadienne (T1 finale de Lucie, mai 2026). Le gain réputé de Lucie en CAD = (JVM au décès 1 644 000 CAD) - (prix de base rajusté 850 000 CAD, supposant un achat 2010 de 580 000 USD) = 794 000 CAD. Avec une inclusion de 50 pour cent au taux marginal supérieur québécois de 53,3 pour cent, l'impôt fédéral-provincial sur la disposition réputée est d'environ 211 560 CAD. C'est payé à partir des autres actifs canadiens de Lucie avant que les parts des héritiers ne soient déterminées.

10 Erreurs courantes

Erreur 1, distribuer le titre avant de décider de la voie de vente. Si la famille négocie encore si vendre, distribuer ou racheter, distribuer le titre prématurément complique chaque décision subséquente. Maintenir la propriété dans la succession jusqu'à ce qu'un consensus émerge garde les options ouvertes.

Erreur 2, traiter FIRPTA comme un événement de retenue unique quand il proratise. La part de chaque cohéritier déclenche son propre FIRPTA. Si les héritiers déposent le Form 8288-B à des moments différents, le calendrier de clôture peut désynchroniser. Coordonner toutes les demandes 8288-B via un seul comptable fiscaliste cross-border.

Erreur 3, ignorer la mécanique de change. La valeur CAD de la distribution de chaque héritier dépend du taux à la date de distribution, pas du taux à la clôture. Une famille qui convertit à la clôture puis distribue des mois plus tard a effectivement transféré le risque de change à la succession. Le PR devrait soit distribuer rapidement, soit documenter explicitement la stratégie de change avec le comptable cross-border.

Erreur 4, exécuter un rachat sans évaluation à juste valeur marchande. Un rachat à moins que la juste valeur marchande peut être caractérisé comme un don, avec des conséquences fiscales potentielles en impôt américain sur les dons et en gain en capital canadien. Une évaluation indépendante à la date du rachat protège toutes les parties.

Erreur 5, manquer la fenêtre de renonciation. Chaque province a une fenêtre statutaire pour une renonciation valide (typiquement 6 à 12 mois après le décès). Un héritier qui attend trop longtemps perd l'option, et tout transfert subséquent à d'autres héritiers devient un don imposable.

Erreur 6, escalader vers une action en partage prématurément. La plupart des disputes entre cohéritiers peuvent être résolues avec médiation ou un facilitateur neutre à un dixième du coût du partage. L'action en partage devrait être le dernier recours après que tous les canaux de négociation ont été épuisés.

11 Checklist de décision pour l'héritier en charge

1. Confirmer l'allocation d'héritage. Lire le testament (ou déterminer les parts ab intestat selon le droit provincial). Confirmer l'intérêt fractionnaire de chaque cohéritier. Vérifier qu'il n'y a pas de contestations ou réclamations en cours.
2. Identifier la préférence de chaque cohéritier. Vendre, conserver, rachat partiel, renonciation. Obtenir la réponse par écrit dans les 60 premiers jours après le décès.
3. Choisir la voie structurelle. Vendre comme succession (Choix 1), distribuer puis vendre (Choix 2), ou rachat (Choix 3). Chacun a une paperasserie et un calendrier différents.
4. Engager un avocat de probate licencié en Floride. Ils gèrent l'administration accessoire et le transfert éventuel de titre.
5. Engager un comptable fiscaliste cross-border. Ils gèrent les dépôts FIRPTA (8288-B par héritier si nécessaire), le Form 1041 pour la succession et la réconciliation T1 canadienne des héritiers.
6. Obtenir une évaluation à la date du décès. Évaluateur indépendant licencié en Floride, 400 à 800 USD. Établit le step-up basis pour tous les héritiers.
7. Décider la stratégie de change. Distribuer le produit en USD (les héritiers convertissent indépendamment) ou en CAD (la succession convertit à la date de distribution). Documenter le choix.
8. Gérer les renonciations dans la fenêtre statutaire. Si un héritier considère renoncer, la décision doit être faite dans la fenêtre statutaire de la province (6 à 12 mois).
9. Coordonner l'évaluation de rachat si applicable. Évaluation indépendante à la date du rachat, pas à la date du décès. Documenter pour fins fiscales américaines et canadiennes.
10. Maintenir la continuité opérationnelle. HOA, assurance, taxes pendant la période de probate. Voir notre guide sur la gestion de la propriété pendant l'homologation.

12 FAQ

Que faire si un héritier refuse de signer les documents de clôture ? Si les héritiers détiennent le titre comme tenants in common et qu'un refuse de coopérer, les autres héritiers peuvent déposer une action en partage sous Fla. Stat. ch. 64. La cour forcera une vente et divisera le produit. Comme alternative, la succession peut vendre comme succession (Choix 1) avant la distribution, ce qui évite le besoin de signatures individuelles d'héritiers.

Les héritiers peuvent-ils renoncer en faveur d'une personne spécifique ? Non. Une renonciation est une abdication ; la renonciation ne peut pas diriger qui reçoit la part renoncée. La part passe à la personne suivante en droit selon le testament ou les règles ab intestat. Si un héritier veut transférer à une personne spécifique (pas la personne suivante en droit), ils doivent accepter l'héritage puis faire un don, avec des conséquences potentielles d'impôt sur les dons dans les deux juridictions.

L'exemption pour résidence principale aide-t-elle un héritier ? L'exemption canadienne pour résidence principale s'applique typiquement à la résidence principale du défunt, réclamée sur la T1 finale du défunt, pas sur les déclarations des héritiers. Pour une propriété de Floride, l'exemption est rarement disponible parce que la plupart des défunts canadiens ont réclamé leur résidence canadienne comme résidence principale. La détention post-décès de chaque héritier n'établit pas sa propre réclamation de résidence principale sur la propriété de Floride sauf s'ils deviennent réellement résidents principaux là-bas.

Que faire si certains héritiers sont résidents US et d'autres canadiens ? L'héritier résident US n'est pas soumis à FIRPTA sur sa part. Il déclare son héritage sur le Form 1040 (pas 1040-NR) et paie l'impôt sur les gains en capital US sur toute appréciation post-décès. Les héritiers canadiens continuent sous FIRPTA et la déclaration T1 canadienne. Le scénario à résidence mixte requiert une coordination soigneuse entre le comptable résident US pour les héritiers US et le comptable cross-border pour les héritiers canadiens.

Les héritiers peuvent-ils éviter FIRPTA en attendant deux ans et en utilisant la summary administration ? Si plus de deux ans se sont écoulés depuis la date du décès, la succession peut utiliser la summary administration sous Fla. Stat. § 735.201. FIRPTA s'applique toujours à toute vente par les héritiers étrangers. La summary administration simplifie juste la mécanique de transfert de titre ; elle n'élimine pas FIRPTA.

Et si les héritiers sont mineurs ? Un héritier mineur ne peut pas signer les documents de clôture. Un tuteur ou fiduciaire nommé par la cour pour les intérêts du mineur gère la transaction. Les cours de Floride exigent que les intérêts du mineur soient protégés, souvent par dépôt de la part du mineur dans une fiducie supervisée par la cour jusqu'à la majorité. Pour un héritier mineur canadien, le tuteur de bien est typiquement nommé dans la province de résidence de l'héritier.

13 Sources et références

1. Code civil du Québec, articles 613 à 702 (Succession). legisquebec.gouv.qc.ca.
2. Succession Law Reform Act (Ontario), R.S.O. 1990, c. S.26. ontario.ca/laws.
3. Wills, Estates and Succession Act (Colombie-Britannique), S.B.C. 2009, c. 13. bclaws.gov.bc.ca.
4. Internal Revenue Code, § 1445, Withholding of tax on dispositions of United States real property interests. irs.gov.
5. 26 CFR § 1.1445-1, General rules concerning real property interests. ecfr.gov.
6. 26 CFR § 1.1445-2, Adjustments to withholding. ecfr.gov.
7. 26 CFR § 1.1445-3, Withholding certificate. ecfr.gov.
8. Internal Revenue Code, § 1014, Basis of property acquired from a decedent. irs.gov.
9. Internal Revenue Code, § 2518, Disclaimers. irs.gov.
10. Florida Statutes, chapitre 64, Partition. leg.state.fl.us.
11. Florida Statutes, chapitre 733, Probate Administration of Estates. leg.state.fl.us.
12. Florida Statutes, § 689.02, Forme de l'acte. leg.state.fl.us.
13. ARC, Folio de l'impôt sur le revenu S5-F4-C1, Monnaie de déclaration de revenus. canada.ca/cra.
14. ARC, Folio de l'impôt sur le revenu S6-F4-C1, Conséquences fiscales du décès d'un contribuable. canada.ca/cra.
15. Convention fiscale Canada-États-Unis (1980), articles XIII et XXIV. canada.ca/finance.