Déclaration T1 finale du décédé Canada

Ce qu'est la déclaration T1 finale

Quand un Canadien décède, le régime fiscal ne s'arrête pas avec lui. Quelqu'un doit produire une dernière déclaration couvrant la partie de l'année où la personne était vivante, et cette déclaration est la T1 finale. Elle déclare le revenu du défunt du 1er janvier de l'année du décès jusqu'à la date du décès, de la même manière qu'une déclaration normale couvre une année civile complète, mais pour une année partielle se terminant au décès. À ce revenu ordinaire s'ajoute la disposition réputée, la règle qui considère le défunt comme ayant vendu ses immobilisations à la juste valeur marchande immédiatement avant le décès, là où les gains en capital accumulés sont imposés.

La personne responsable de la production est le représentant légal du défunt : l'exécuteur nommé au testament, l'administrateur nommé par le tribunal s'il n'y a pas de testament ou, au Québec, le liquidateur de la succession. Ce représentant signe et produit la T1 finale, paie l'impôt dû à même la succession et est l'interlocuteur de l'ARC pour les affaires du défunt.

L'échéance de production, qui dépend de la date du décès

L'échéance de la T1 finale n'est pas une date unique. Elle suit une règle de fenêtre de décès qui donne plus de temps au représentant lorsque le décès survient tard dans l'année. Dans le cas général, si la personne est décédée entre le 1er janvier et le 31 octobre, la déclaration finale est due le 30 avril de l'année suivante, comme une déclaration ordinaire. Si la personne est décédée entre le 1er novembre et le 31 décembre, la déclaration finale est plutôt due six mois après la date du décès, ce qui repousse l'échéance au-delà du 30 avril habituel.

Un calendrier différent s'applique lorsque le défunt, son conjoint ou conjoint de fait exploitait une entreprise. Dans ce cas de travail autonome, la déclaration finale est généralement due le 15 juin de l'année suivante pour les décès jusqu'au 15 décembre, et six mois après le décès pour les décès entre le 16 et le 31 décembre. Tout solde d'impôt dû est cependant généralement exigible avant la date de production, il est donc prudent d'estimer et de payer l'impôt même pendant la préparation de la déclaration. Une production tardive avec un solde dû entraîne une pénalité de 5 pour cent du solde plus 1 pour cent par mois complet de retard, jusqu'à 12 mois.

Les résidents du Québec : une déclaration provinciale finale distincte

Le Québec administre son propre impôt sur le revenu, séparément du fédéral. C'est la différence la plus importante pour une succession québécoise. Pour un défunt qui résidait au Québec, le liquidateur ne produit pas seulement la déclaration fédérale finale T1 auprès de l'ARC ; il produit aussi une déclaration provinciale finale distincte, la déclaration de revenus du Québec (TP-1), auprès de Revenu Québec. Dans les autres provinces, l'impôt provincial est calculé sur la déclaration fédérale et administré par l'ARC, mais au Québec il s'agit de deux déclarations auprès de deux administrations.

Le liquidateur québécois a donc un double travail : la T1 fédérale et la TP-1 provinciale, chacune avec son propre calcul et son propre paiement. De plus, avant de distribuer les biens de la succession, le liquidateur devrait obtenir une autorisation de distribution de Revenu Québec, en plus du certificat de décharge fédéral, faute de quoi il peut engager sa responsabilité personnelle pour les sommes dues à la province. Le terme « liquidateur » est propre au Québec ; ailleurs au Canada on parle d'exécuteur ou d'administrateur, et il n'y a qu'une déclaration combinée.

Ce qui figure dans la déclaration finale

La T1 finale combine deux choses. D'abord, elle déclare le revenu ordinaire que la personne a gagné de son vivant dans l'année du décès : revenu d'emploi jusqu'à la date du décès, revenus de pension et de placement reçus, et ainsi de suite. Ensuite, elle déclare la disposition réputée, qui convertit les gains accumulés sur les immobilisations du défunt en gain en capital réalisé dans l'année du décès. La moitié de ce gain, au taux d'inclusion de 50 pour cent, est ajoutée au revenu imposable. L’ampleur de cette facture au décès se décide pourtant des années plus tôt, au moment d’acheter : la planification successorale avant l’achat en Floride montre comment le mode de détention choisi le jour un façonne la T1 finale.

Pour un Canadien qui possédait un condo en Floride, le gain accumulé sur ce condo fait partie de la disposition réputée déclarée ici, converti en dollars canadiens aux taux de change pertinents. La mécanique de calcul de ce gain transfrontalier, et son interaction avec le rehaussement américain du coût de base, est traitée dans le guide sur la disposition réputée et le rehaussement américain. La T1 finale est simplement l'endroit où ce gain aboutit et où l'impôt canadien sur celui-ci est calculé.

Les déclarations distinctes optionnelles qui peuvent réduire l'impôt

Au-delà de la seule déclaration finale, la loi permet au représentant de produire une ou plusieurs déclarations distinctes optionnelles pour certains types de revenus que le défunt avait au décès. La plus connue est la déclaration des droits ou biens, qui couvre des sommes auxquelles la personne avait droit au décès mais qu'elle n'avait pas encore reçues, comme certains salaires impayés, des intérêts courus sur obligations ou des dividendes déclarés mais non versés. Déclarer ces sommes dans une déclaration optionnelle distincte plutôt que dans la déclaration finale principale peut permettre à la succession de réclamer certains crédits d'impôt personnels plus d'une fois et d'appliquer de nouveau les taux progressifs plus bas, ce qui peut réduire l'impôt total.

Que les déclarations optionnelles aident ou non dépend entièrement du revenu particulier du défunt, et elles comportent leurs propres choix et échéances. C'est un véritable outil de planification plutôt qu'une formalité, et une succession canadienne avec un revenu appréciable au décès devrait faire vérifier par un comptable si leur production produit une économie. Bien menées, elles sont l'une des rares façons de réduire l'impôt d'une déclaration finale ; ignorées, elles laissent simplement de l'argent sur la table.

Le certificat de décharge : ne distribuez pas sans lui

L'étape que la plupart des représentants regrettent de ne pas avoir connue est le certificat de décharge. Avant que les biens de la succession soient distribués aux bénéficiaires, le représentant légal devrait demander à l'ARC un certificat de décharge, au moyen du formulaire TX19, confirmant que toutes les sommes dues par le défunt et la succession ont été payées ou garanties. Si le représentant distribue la succession sans ce certificat et qu'un impôt s'avère ensuite dû, le représentant peut être tenu personnellement responsable du montant impayé, jusqu'à concurrence de la valeur distribuée. Au Québec, une autorisation de distribution équivalente de Revenu Québec est nécessaire en plus du certificat fédéral.

Pour une succession transfrontalière avec une propriété en Floride, cela compte, car l'impôt de la disposition réputée peut être substantiel et n'est pas toujours évident pour une famille concentrée sur le bien étranger. La séquence prudente est de produire la déclaration finale, de régler l'impôt, d'obtenir le certificat de décharge (et l'autorisation québécoise le cas échéant), et de distribuer seulement ensuite. Sauter le certificat pour accélérer la distribution est une façon fréquente et évitable pour un liquidateur de s'exposer à un risque personnel.

L'échéance en un coup d'oeil

Tout solde d'impôt dû est généralement exigible avant la date de production ; estimez et payez tôt, même si la déclaration elle-même est produite plus tard. Au Québec, la TP-1 finale suit des échéances comparables auprès de Revenu Québec.

Exemple chiffré : calculer l'échéance

Supposons qu'un Canadien retraité décède le 10 mars 2026, en possession d'un condo de Floride. Comme le décès tombe entre le 1er janvier et le 31 octobre, la T1 finale est due le 30 avril 2027, l'échéance ordinaire. Le représentant déclare le revenu du défunt du 1er janvier au 10 mars 2026, plus la disposition réputée du condo, calculée en dollars canadiens, et paie l'impôt qui en résulte à même la succession.

Changeons maintenant la date pour le 5 décembre 2026. Comme le décès tombe entre le 1er novembre et le 31 décembre, la déclaration finale est plutôt due six mois après le décès, soit le 5 juin 2027, plutôt que le 30 avril. La date de décès plus tardive donne au représentant un délai supplémentaire, mais l'impôt sur la disposition réputée est le même ; seule l'échéance se déplace. Dans les deux cas, le représentant devrait obtenir le certificat de décharge avant de distribuer le condo ou son produit. Si le défunt résidait au Québec, le liquidateur produirait aussi la TP-1 finale auprès de Revenu Québec.

Erreurs fréquentes

Les erreurs ici concernent surtout le calendrier et la responsabilité personnelle.

La première est de manquer l'échéance de la fenêtre de décès, en présumant que toute déclaration finale est due le 30 avril alors qu'un décès en fin d'année repousse l'échéance à six mois après le décès, ou, pour un travailleur autonome, en présumant le 15 juin quand la règle diffère. La deuxième est de payer en retard : le solde dû est généralement exigible avant la date de production, et un solde tardif attire la pénalité de 5 pour cent plus 1 pour cent par mois, plus les intérêts. La troisième est d'oublier la disposition réputée, en produisant une déclaration finale qui ne déclare que le revenu ordinaire et omet le gain accumulé sur la propriété floridienne. La quatrième, la plus coûteuse sur le plan personnel, est de distribuer la succession sans certificat de décharge, ce qui peut laisser l'exécuteur responsable de l'impôt impayé. La cinquième, propre au Québec, est d'oublier la déclaration provinciale finale distincte (TP-1) et l'autorisation de distribution de Revenu Québec.

Liste de vérification : produire une T1 finale pour un Canadien décédé

1. Confirmer qui est le représentant légal (exécuteur, administrateur ou liquidateur au Québec) et rassembler les dossiers fiscaux du défunt.
2. Déterminer l'échéance de production à partir de la date du décès, selon la règle de la fenêtre de décès et la variante du travail autonome.
3. Déclarer le revenu du 1er janvier à la date du décès.
4. Déclarer la disposition réputée, y compris le gain accumulé sur tout bien américain, converti en dollars canadiens.
5. Vérifier si des déclarations distinctes optionnelles (comme les droits ou biens) réduisent l'impôt.
6. Estimer et payer tôt le solde dû pour éviter pénalités et intérêts.
7. Demander un certificat de décharge (formulaire TX19) et l'attendre avant de distribuer la succession.
8. Pour un défunt résident du Québec, produire aussi la TP-1 finale et obtenir l'autorisation de distribution de Revenu Québec.

FAQ

Quand la T1 finale est-elle due ?

Cela dépend de la date du décès. Pour un décès entre le 1er janvier et le 31 octobre, elle est due le 30 avril de l'année suivante. Pour un décès entre le 1er novembre et le 31 décembre, elle est due six mois après la date du décès. Un défunt travailleur autonome a généralement jusqu'au 15 juin, avec une règle de six mois pour les décès de toute fin décembre.

Qui doit la produire ?

Le représentant légal du défunt : l'exécuteur selon le testament, l'administrateur s'il n'y a pas de testament, ou le liquidateur au Québec. Cette personne signe la déclaration, paie l'impôt à même la succession et traite avec l'ARC.

Et au Québec ?

Le Québec administre son propre impôt. Le liquidateur d'un défunt résident du Québec produit une déclaration provinciale finale distincte (TP-1) auprès de Revenu Québec, en plus de la T1 fédérale, et devrait obtenir une autorisation de distribution de Revenu Québec avant de distribuer les biens.

La propriété floridienne est-elle déclarée dans la T1 finale ?

Oui. Le gain accumulé sur la propriété floridienne fait partie de la disposition réputée déclarée dans la déclaration finale, converti en dollars canadiens. L'impôt canadien sur ce gain est calculé ici, séparément de tout impôt successoral américain sur la même propriété.

Qu'est-ce qu'un certificat de décharge et en ai-je besoin ?

C'est une confirmation de l'ARC, demandée au moyen du formulaire TX19, que les impôts du défunt et de la succession sont payés. Vous devriez l'obtenir avant de distribuer la succession, car distribuer sans lui peut vous rendre personnellement responsable de l'impôt impayé jusqu'à concurrence de ce que vous avez distribué. Au Québec, une autorisation équivalente de Revenu Québec est aussi nécessaire.

Puis-je réduire l'impôt de la déclaration finale ?

Parfois, au moyen de déclarations distinctes optionnelles pour des revenus comme les droits ou biens, qui peuvent dédoubler certains crédits et taux progressifs. Que cela aide dépend du revenu particulier du défunt, alors faites-le vérifier par un comptable.

Y a-t-il une déclaration distincte pour le revenu gagné après le décès ?

Oui. Le revenu que la succession gagne après la date du décès est généralement déclaré dans une déclaration de fiducie T3 pour la succession, souvent à titre de succession assujettie à l'imposition à taux progressifs, ce qui est distinct de la T1 finale du défunt. La T1 finale s'arrête à la date du décès.