Impôt fédéral sur successions US : seuil 15 M en 2026

Les deux nombres, et lequel est le vôtre

La planification successorale fédérale américaine roule sur deux seuils constamment confondus. L'exclusion de base de 15 millions $ US appartient aux citoyens américains et aux résidents domiciliés aux États-Unis : leurs successions mondiales passent libres d'impôt successoral fédéral jusqu'à ce montant en 2026, la portion inutilisée étant portable au conjoint survivant par élection au formulaire 706. Le chiffre de 60 000 $ US appartient à tous les autres : la succession d'un étranger non-résident doit produire le formulaire 706-NA dès que les actifs situés aux États-Unis dépassent 60 000 $ US, et sans l'allègement de la convention, l'impôt atteint ces actifs américains au-dessus de cette minuscule franchise à des taux montant à 40 %.

Fait vérifié : le tableau des seuils de production de l'IRS liste l'exclusion de base à 13 990 000 $ US pour les décès de 2025 et à 15 000 000 $ US pour les décès de 2026, avec le taux maximal de 40 % au-delà ; la portabilité au conjoint survivant s'élit sur un formulaire 706 produit à temps. Source : IRS, page Estate tax (seuils par année de décès), irs.gov, consultée le 10 juin 2026.

Fait vérifié : le non-résident non citoyen des États-Unis doit produire le formulaire 706-NA lorsque la valeur au décès de ses actifs situés aux États-Unis dépasse 60 000 $ US. Source : IRS, pages sur les déclarations successorales des non-résidents, irs.gov, consultées le 9 juin 2026.

Le pont canadien : le crédit proratisé de la convention

Un résident canadien est normalement un étranger non-résident pour l'impôt successoral américain : le seuil de 60 000 $ US cadre donc le dossier. La convention fiscale Canada-États-Unis fait ensuite ce que le Code ne fait pas : l'article XXIX B accorde à la succession d'un Canadien un crédit unifié égal à la proportion de l'exclusion américaine complète que la succession américaine représente dans la succession mondiale. Le Canadien dont le condo de Floride et les comptes américains pèsent 10 % de la succession mondiale obtient, grosso modo, 10 % des 15 millions $ US d'exclusion en 2026, réclamés sur un 706-NA appuyé sur la convention. Le crédit matrimonial peut doubler l'allègement quand les actifs passent au conjoint survivant. La mécanique, les élections et l'arithmétique détaillée vivent dans les guides dédiés : le guide du seuil de 60 000 $ US, le guide de l'article XXIX B et le guide du formulaire 706-NA.

Qui impose quoi au décès

Exemple chiffré : une succession 2026, l'arithmétique de la convention

Robert, d'Oakville, décède en février 2026 avec une succession mondiale de 5 000 000 $ CA (environ 3 700 000 $ US à un taux illustratif de 1,35), dont un condo de Sarasota à 600 000 $ US et 50 000 $ US dans un compte américain. Actifs américains : 650 000 $ US, bien au-dessus de 60 000, le 706-NA est donc dû. Crédit de la convention : les actifs américains pèsent environ 17,6 % de la succession mondiale, la succession réclame donc environ 17,6 % du crédit unifié de 2026, abritant l'équivalent d'environ 2 640 000 $ US d'exclusion, confortablement au-dessus des 650 000 $ US d'actifs américains. Impôt successoral fédéral payable : zéro, mais seulement parce que le 706-NA a été produit avec l'élection de la convention et la divulgation de la succession mondiale. Fourchette typique : les dossiers successoraux transfrontaliers de ce profil coûtent communément 5 000 à 15 000 $ US d'honoraires, observation de juin 2026 ; à cette taille de succession, la dépense prévisible est le formulaire, pas l'impôt.

Opinion : sous le plafond de 15 millions, le vrai risque pour la plupart des familles canadiennes n'est pas l'impôt mais la production manquée : le 706-NA avec l'élection de la convention est ce qui convertit une exposition brute effrayante en zéro, et son horloge de 9 mois se découvre tard chez les liquidateurs en deuil. Mettez l'obligation dans le cartable successoral maintenant.

Erreurs fréquentes

• Lire les 15 millions comme votre seuil. Le déclencheur de production d'un non-résident canadien est 60 000 $ US d'actifs américains ; le gros chiffre ne vous atteint qu'au prorata par la convention.
• Sauter le 706-NA parce qu'aucun impôt n'est dû. Le crédit de la convention se réclame sur la déclaration ; pas de déclaration, pas d'allègement.
• Oublier la divulgation de la succession mondiale. Le crédit au prorata exige de montrer les chiffres mondiaux ; les successions qui refusent de divulguer perdent l'arithmétique.
• Ignorer le côté canadien. La disposition réputée impose le gain du même condo au Canada ; le plan est la coordination, pas l'un-ou-l'autre.
• Confondre les chiffres de 2025 et de 2026. 13 990 000 $ US s'applique aux décès de 2025 ; 15 000 000 $ US à ceux de 2026. L'année du décès choisit le chiffre.

La checklist du propriétaire canadien

• Lister vos actifs situés aux États-Unis et leur valeur ; au-dessus de 60 000 $ US, un 706-NA sera dû au décès.
• Garder un instantané à jour de la succession mondiale avec le dossier de Floride pour le futur calcul au prorata.
• Informer votre liquidateur de l'horloge de 9 mois du 706-NA et de l'endroit où vivent les chiffres.
• Refaire l'arithmétique après tout achat, vente ou mouvement de marché majeur, et à chaque changement de loi.
• Pour les successions près de la ligne d'exposition ou au-dessus, chiffrer l'assurance et les structures avec un conseil transfrontalier.

Questions fréquentes

L'exclusion de 15 millions $ US s'applique-t-elle à moi comme Canadien ?

Pas directement : elle vise les citoyens et domiciliés américains. Par l'article XXIX B, vous en recevez la proportion correspondant à la part américaine de votre succession mondiale, réclamée sur le 706-NA.

Qu'est-ce qui compte exactement comme situé aux États-Unis ?

L'immobilier américain d'abord, la propriété de Floride comprise, plus les actions de sociétés américaines et certains autres actifs ; la liste de classification est le sujet du guide des 60 000 $ US.

Y a-t-il un impôt successoral de Floride par-dessus ?

Non : la constitution de l'État l'interdit. L'impôt fédéral et la disposition réputée canadienne sont tout le jeu.

Quand le 706-NA est-il dû ?

Neuf mois après le décès, prolongations possibles sur demande ; les positions de la convention voyagent sur la déclaration.

Que change un nouveau changement de loi sur l'exclusion ?

Le tableau par année de décès gouverne ; la mécanique au prorata reste la même. Cette page suit le tableau à chaque révision.